增加个人所得税反避税条款是新个人税法修改的重要内容之一，表明国家将加强对高净值个人避税方式的征管。 在如此严峻的征税形势下，反避税条款该如何处理? 如何合理避税?

新个税法有哪些反避税条款?

新个税法第八条规定，有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行税收调整：

(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，无正当理由减少个人或者其关联方的应纳税额;

(二)居民个人控制的企业，或者居民个人与居民企业共同控制的企业，在实际税负明显较低的国家(地区)设立的企业，无合理经营需要，不得分配、减少应归属于居民个人的利润分配;

(三)个人通过实施其他不具有合理商业目的的安排，获取不当税收利益的。

税务机关依照前款规定进行税收调整，需要加征税款的，应当依法加征税款，加收利息。

如何应对反避税条款?

(一)重新进行税收筹划

通过合理合法的税收筹划，合理安排投资结构，科学安排个人收益与投资经营收益的比例，实现股东价值最大化，是彻底规避税收风险的一种选择。

(2) 变“壳”为“实”

即把用于“避税”的“空壳公司”转变为实际经营的公司，将不合理的商业目的安排转变为合理的商业目的安排，既可以继续控制税收成本个税通讯申报，又可以延伸产业链。链在商业目的方面。 ，提升整体核心竞争力，这其实也是税收筹划的一部分。

(三)境外避税转境内

如果不具备海外实际经营能力，需要将海外避税天堂改为国内避税天堂。 毕竟国家对境内避税和境外避税的重视程度不一样。 当然，最好是在避税天堂进行实际的商业活动。

(四)通过合法途径争取个人合法权益

国家在制定政策的时候，不可能考虑到所有人的利益个税通讯申报，但是政策是在不断完善的。 通过合法途径影响政策的不断完善，保护个人的合法权益，也是一个不错的选择。

5种高风险避税情形

1.“工资分摊”

这种简单粗暴的工资分成方式，在实践中被很多企业所采用。

下面两种方法比较常见：

1、一个企业所有员工的工资都一样，这显然是不合理的。

2、关于员工提供的发票种类和金额，基本都是交通、餐饮等票据，会导致这部分费用出现较大异常，远超公司正常经营中相关种类费用的比例。企业。

虽然分割工资属于逃避个税的操作，纳税人应为职工个人，但《税收征管法》第六十九条规定“扣缴义务人应当扣缴未扣缴的税款，应征税而不征税。” ，扣缴义务人可以处应扣而未扣或者未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。” 因此，并不是因为少缴税款，企业就不需要承担相关责任。

政策依据：

《个人所得税法》第九条第一款规定“个人所得税以取得所得为纳税义务人，以缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人”。

《税收征管法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣不扣或者不应征收的，税务机关应当向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以不少于50%但不超过未征收或应收税款的三倍。”

2. 故意不通过银行支付工资，仍以现金支付

现在国家大力推行非现金结算，全面推行银行工资支付模式。

公司有基本户，员工很多，公司不在偏远山区。 您还在为支付现金而苦恼，这正常吗?

据不完全统计，不通过银行支付工资的企业基本不申报个人所得税，或者申报较少。

3.补贴不申报个税

总有一些企业不将员工的餐补、电话补贴、住房补贴、交通补贴、生日礼物等与员工工资合并申报纳税。

4、大量员工零申报

如果你的公司工资明显低于同地区同行业，在3500以下，大量员工零申报，那你已经是高风险公司了。 等待公司的就是税务稽查!

5、虚假员工，代发工资

很多企业还会设置虚假员工，找“李”代发工资，平分高收入员工的工资。 但这样一个没有考勤记录、没有履历的李，怎么可能逃过税务人员的法眼呢?

12种合理避税的方法

一、交通费、差旅费、误餐补贴、通讯费分配的合理使用

税法规定，以现金形式或者与工资一起支付的通讯补贴、交通补贴、餐补等，视同工资、薪金所得，计入工资总额缴纳个人所得税。 实际发生并取得合法发票的，属于企业正常经营费用，不征收个人所得税，可抵扣企业所得税。

2.员工离职的税收优惠政策

职工领取的离职补偿金在当地职工年平均工资三倍以内的，免征个人所得税;

3、员工夏季清凉饮品报销

报销形式可以免税，税款随工资一起缴纳

4.发票冲销

不建议用于欺诈性支出

5.分期获得大笔收入

某大学教师业余时间在公司兼职做一个项目，项目完成后，一次性拿到3万元的劳动报酬。假设他不填专项扣除，如果他一次性申报，预扣预缴应纳税所得额=30000-30000×20%=24000元

预扣税额=24000×30%-2000=5200元

而如果与企业协商，两个月内两次缴纳，则预扣预缴金额=(15000-15000×20%)=12000元，预扣预缴税额=12000×20%-0=2400 合计税金金额为4800元。 两者相比，节省了400元。

可见，纳税人如果能多次取得一项所得，将所得分摊，增加扣除次数，可以减少应纳税所得额，从而节省税收支出。

6.提高福利，降低工资

例：深圳高新区某公司招聘高管，拟年薪120万。 但在咨询税务会计师事务所后，他们与高管达成协议，将年薪降至80万。 同时，为高管们提供了一套现成的房子和一辆汽车，可供使用。 此外，鉴于公司员工多为技术类员工，劳动合同期限较长，适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍，适当增加公积金和养老保险缴费数额，改善员工福利。 粗略计算，公司高管至少少交了40%的税。

增加工资收入可以满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是过高的累进税率，当累进率达到一定水平时，工资薪金增长带来的可支配收入将增加。个体会逐渐减少。 因此，想方设法降低名义收入，将个人现金工资转化为提供必要的福利待遇。 这样既能满足消费需求，又能少交个人所得税。

七、劳动报酬的薪资化

现行税法规定，劳动报酬所得适用20%的比例税率; 工资薪金收入适用5%-45%的九级超额累进税率。 由于同样数额的工资、薪金收入和劳动报酬收入适用不同的税率，利用不同的税率进行税收筹划是另一种有效的方法。 一般而言，收入较小时，工资收入的税负低于劳动报酬的税负。 此时，工资薪金收入应尽可能转为劳动报酬收入，以减轻税负。

8. 高薪月分为以下低薪月

公司销售人员的收入通常在5000-8000元左右。 6月份是业务旺季，佣金收入高。 工资收入总额为人民币30,000元。 如果部分工资分摊到6个月，工资为每月12000元，最后一个月10000元。 ,

这种方法特别适合收入很不稳定的人，叫做削峰填谷。

九、增加三险一金额度

如果你的收入不等于钱，你绝对可以把社保、公积金等标准提高到最高限度。 当然，公司的付款金额也会相应增加。 这个可以和公司协商。 交了更多社保后，退休工资自然会增加。 住房公积金由个人和企业计入个人账户，各地都有提现机制，所以增加住房公积金是比较好的避税方式。

10、用好专项附加扣除

6加减为3户1老1幼1自。 与家庭相关的有3项：住房租金、住房贷款利息、大病医疗。 1项与老人有关：赡养老人。 1 与孩子有关：孩子的教育。 1 自我相关：继续教育。

具体的免税额度和适用条件大家都很清楚，对于可以分摊的项目，我们将重点介绍如何分摊。

1、养老免税额度为2000元/月。 如果有2个共同抚养人，按规定每人每月1000元的免税额要平分。 共同供养人数超过2人的，按规定可平分、约定分担或由老人指定。

2.子女教育(含本科以下学历子女继续教育)，每名子女免税额度为每月1000元。 选择夫妻全享或双方每月500元免税额度。

3、大病医疗，当年累计自付费用部分超过1.5w后，8w以内的实际金额。 选择由配偶之一全额享受免税金额。

4.房贷利息，1000元/月免税额度。 选择由配偶之一全额享受免税金额。

5.房屋租金，800-1500元/月免税名额。 选择由配偶之一全额享受免税金额。

上述可分摊的专项附加扣除项目，在夫妻或2个以上共同抚养人之间分摊时，同样遵循最优分摊原则。 即：通过判断分配人年总收入的税率档次高低，确定分配方式。

例：小王与小红为夫妻，小王扣除社保缴费后年总收入为15万元，小红扣除社保缴费后年总收入为9万元。 父母均未满60岁，一个孩子在上幼儿园，一套公寓还贷款利息。 总免税额度为2000元/月。 扣除6万/年的免税额，小王的个人税率在3%到10%之间，小红的个人税率为3%。 显然，孩子的教育费和房贷利息应该全额分配给小王，这样可以节省2.4w×0.1=2400元的税金。 如果分配给小红，只能省税2.4w×0.03=720元。

专项附加扣除项目涉及分摊时，要对照税率表，分析分摊人的税率区间差异，尽量给税率最高的人。

11、避开“年终奖雷区”

每个纳税人每年有一次计算年终奖的机会，即用年终奖总额除以12个月的商数来匹配税率范围，然后用速算法计算个税应付年终奖。 在每个税级的临界值处，都会出现“年终奖雷区”。 简单来说，就是多交1元钱，却要多交几千甚至几万的税。

例：小陈给年终奖36000元，小何给年终奖36001元。 小陈纳税36000×0.03=1080元，小何纳税36001×0.1-210=3390.1。 萧何看似多交了1元钱，实际上多交了2310.1元的税款。 这就是“年终奖金雷区”。

12、核准征收个人独资企业

成立个人独资企业，享受地方政府的税收优惠政策，往往力度很大。 请按照以下步骤操作：

1、高薪人士创办个人独资企业，与原公司签订服务合同，将原劳动关系转变为合作服务关系。

2、原公司以服务费名义向独资企业支付原工资。

3. 个人独资公司收到费用后，为原公司开具服务费发票，允许原工资作为进项发票冲抵成本。

4、个人独资企业所得享受地方税收优惠政策，超额征收5%-35%的累进税率，个人所得税最高税率为3.5%。

这样，45%的个人所得税可以减为3.5%的个人所得税和3%的增值税。 如果年薪100万，综合税只需要交6.8万。

合理避税是合法的。 合理避税可以增加个人可支配收入，减轻个人或家庭的经济负担。 因此，企业和个人都可以通过适当的“操作”，合理合规避税!