01

资产类别

现金：是核算企业现金(备用金)变动和结余的账户;按币种设置明细账，由出纳保管，必须设置存货现金账簿。

如从银行提现，500元。

银行存款：本科目核算企业银行存款账户的增减变动及余额;根据不同的银行账户设置明细账，由出纳记账，必须设置存款日记账。

比如在银行存500元现金。

应收账款：销售商品和提供劳务的应收账款，按债务人名称设置明细科目。

比如企业A收回之前欠了1万元。

预付款项：指本科目核算企业因采购商品或接受劳务等原因，根据合同约定，按供应商名称预付的款项。

或待摊费用的种类来设置明细科目。

比如A公司预付给b公司1000元。

应收票据：核算企业为销售商品和提供劳务而向客户收取的商业汇票(包括商业承兑汇票和银行承兑汇票);根据票据的总类别设置明细账。

其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款以外的其他应收款和暂付款项，包括预收差旅费、预付定金、应收租金等。

比如企业用银行存款300元给员工交房租。

坏账准备：指企业可能无法收回的应收账款的备抵账户。

比如某企业应收账款100，坏账损失率5%。

在途材料：核算企业采购但尚未交付企业或尚未验收入库的材料，根据材料的名称和种类设置明细账。

例如，某企业采用实际成本法，购入一批材料，价格为1000元，材料尚未入库。

原材料：核算企业库存材料、物料的收发存的账户，根据材料、物料的名称、种类设置明细账。

例如，采购的材料1000元已经入库。

存货：是核算企业存货中产成品或商品的收发存的账户。根据产品或商品的品种和规格设置明细账。

如：产品生产完成，验收入库，结转费用5000元。

存货跌价准备：指核算企业提取的存货跌价准备(毁损或陈旧)。

例如，企业提取的存货跌价准备

持有至到期投资：计算企业持有至到期投资的价值。本科目属于资产类，应为持有至到期投资。

类别和品种，分别以“成本”、“利息调整”和“应计利息”进行明细核算。

长期股权投资：指会计企业进行的期限超过一年的股权投资。

比如买A公司发行的10000股，长期持有。

长期应收款：企业销售商品和提供劳务尚未向客户收回的金额(超过一年)。

比如你把商品卖给企业A，货款3年收回。

固定资产：核算企业固定资产增加、减少和变动的科目。账户反映的是原价，也就是原值。

例如，A公司购买5000元的生产设备。

累计折旧：用于计算企业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称为折旧)，是固定资产的备抵账户。

(固定资产-累计折旧=固定资产净值)

例如：厂房原值200万元，预计使用年限20年，残值率5%，所以计提折旧。

在建工程：本科目核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建筑安装成本。

比如企业自建仓库，材料要一万块。

材料：指的是

比如土地使用权摊销10000元。

长期待摊费用：核算企业已经支出，但摊销期限超过一年的各项费用。

如租入固定资产的改良支出2.8万元。

待处理财产损益：财产清查过程中发现的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

例如，潘迎一台50%新的机器设备，该设备同类产品的市场价格为12万元。

02

债务

短期贷款：指企业向银行或其他金融机构借入的还款期限在一年以内的各类贷款。本科目只核算本金不核算利息。

比如向工行贷款10万元。

应付账款：指企业购买商品和接受劳务而尚未支付的应付款项。根据债权人的名称，设置明细账户。

比如：采购材料60万，钱暂时欠着。

预收账款：指企业按照合同销售商品、产品或提供劳务时，向购货方预收的款项。以买方的名义

设置明细账户。

比如某企业存款5万元，下个月到账。

应付职工薪酬：指企业支付给职工的属于工资总额的各类工资和津贴，以及为职工支付的养老金。

比如保险和福利支出。设置几个明细科目。

比如这个月计提工资20万。

应交税费：核算企业与税务部门之间应缴纳和未缴纳的各种税费。根据税种单独设置明细账，如应交增值税、应交税费

个人所有权税、企业所得税等。

诸如

：购入材料10000元，增值税1300元

应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。

如 ：向投资者分配股利10万元

应付利息：是核算应付利息的科目。

如：借款的本金100万元到期后一次归还;利息分月

其他应付款：是核算企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项

如：企业应付某员工赔偿款1800元

长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款

如：向光大银行借入偿还期3年的借款

应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的债券

如：某企业发行债券，期限为3年

长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款

如 ：购入生产设备100万元，分3年支付

03

所有者权益

实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。

如：投资者A投入资本100万元

资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。

如：投资者A投入资本超过企业注册资金10万元

盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。

如 ：实现税后利润10万元，按10%提取法定盈余公积金

本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损(年末转入利润分配)。

如：结转所有损益到本年利润10万元

利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。

如：将本年利润转入利润分配

04

成本类

生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。

如：生产车间领用材料10000元

制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本

中的间接制造成本，月末该科目余额为零(转入生产成本)。

如：车间水电费发生3000元

劳务成本：核算企业提供劳务作业而发生的成本

如 ：3月对外提供劳务，成本7000元

研发支出：研究与开发无形资产过程中发生的各项支出

如：企业自行开发无形资产发生的研发支出

05

损益类

其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润

主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。

如：销售商品，价款100万元

主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来

自于生产成本。

如：结转销售商品成本20000元

其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无

形资产使用权等取得的收入。

如：销售材料3000元

其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接

配比科目。

如：结转销售材料成本20000元

营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资

产的利得，受赠利得和盘盈利得等。

如：收到违约金2000元。

营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常

损失、罚款支出、处置非流动资产损失等

如 ：支付滞纳金200元

投资收益：企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报

如 ：购买国债1000元，1年后收到50元利息

税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

如：消费税2000元。

销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。

包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等

如：广告费

管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等

如：工资、水电费

财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和

手续费用等。

如 ：手续费、利息

资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产

减值损失等等。

所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。